首页 > 开元棋牌输了很多钱> 注册会计师> 会计

上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款或由上市公司主要股东或实际控制人

2019-04-01| 来源:互联网| 查看:17| 评论:0

摘要: 上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款或由上市公司主要股东或实际控制人无偿代为承担或缴纳税款及相应罚金、滞纳金的,下列说法中错误的是(  )。 A.?对于上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款的,如果属于前期差错,应按照《企业会计准则第28号一会计政策、会计估
上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款或由上市公司主要股东或实际控制人无偿代为承担或缴纳税款及相应罚金、滞纳金的,下列说法中错误的是(  )。
对于上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款的,如果属于前期差错,应按照《企业会计准则第28号一会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理,调整以前年度会计报表相关项目
因补缴税款应支付的罚金和滞纳金,应计入当期损益
因补缴税款应支付的罚金和滞纳金,应调整期初留存收益
上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益

答案:C
解析:因补缴税款应支付的罚金和滞纳金,应计入当期损益,选项c说法错误。
  注册会计师在对甲公司20×9年度财务报表进行审计时,关注到以下交易或事项的会计处理:
  (1)20×9年,甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司),期末形成应收账款6000万元。甲公司对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备,但对应收关联方款项不计提坏账准备,该6000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到,乙公司20×9年末财务状况恶化,估计甲公司应收乙公司货款中的20%无法收回。
  (2)20×9年5月10日,甲公司以1200万元自市场回购本公司普通股,拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于20×9年7月1日与甲公司高管签订了股权激励协议,甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议,丁公司对甲公司20名高管每人授予100万份丁公司股票期权,授予日每份股票期权的公允价值为6元,行权条件为自授予日起,高管人员在甲公司服务满3年。至20×9年12月31日,甲公司没有高管人员离开,预计未来3年也不会有人离开。
  甲公司的会计处理如下:
  借:资本公积                    1200
  贷:银行存款                    1200
  对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权,甲公司未进行会计处理。
  (3)因急需新设销售门店,甲公司委托中介代为寻找门市房,并约定中介费用为20万元。20×9年2月1日,经中介介绍,甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。约定:租赁期自20×9年2月1日起3年,年租金840万元,丙公司同意免除前两个月租金;丙公司尚未支付的物业费200万元由甲公司支付;如甲公司提前解约,违约金为60万元;甲公司于租赁开始日支付了当年租金770万元、物业费200万元,以及中介费用20万元。
  甲公司的会计处理如下:
  借:销售费用                     990
  贷:银行存款                     990
  (4)甲公司持有的作为交易性金融资产的股票1000万股,因市价变动对公司损益造成重大影响,甲公司董事会于20×9年12月31日作出决定,将其转换为可供出售金融资产。该金融资产转换前的账面价值为8000万元,20×9年12月31日市场价格为9500万元。
  甲公司的会计处理如下:
  借:可供出售金融资产                9500
  贷:交易性金融资产                 8000
  资本公积                    1500
  (5)甲公司编制的20×9年利润表中,其他综合收益总额为1100万元。其中包括:①持有可供出售金融资产当期公允价值上升600万元;②因确认同一控制下企业合并产生的长期股权投资,冲减资本公积1000万元;③因权益法核算确认的在被投资单位其他资本公积增加额中享有的份额800万元;④因对发行的可转换公司债券进行分拆确认计入资本公积700万元。
  (6)其他有关资料:
  ①甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
  ②不考虑所得税及其他相关税费。
  要求一:根据资料(1)至(4),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对于不正确的事项,需要编制调整分录的,编制更正有关账簿记录的调整分录。
  要求二:根据资料(5),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由。
答案:
  (1)根据资料(1)至(4),判断家公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对不正确的事项,需要编制调整分录的,编制更正有关账簿记录的调整分录
  ①
  甲公司对事项1会计处理不正确。
  理由:应收关联方账款与其他应收款项一并,根据其未来现金流量情况估计可能收回的金额并在此基础上计提坏账准备 ,甲公司的会计政策不符合准则规定。
  调整分录:
  借:资产减值损失                  1200
  贷:坏账准备                    1200
  ②
  甲公司对事项2的会计处理不正确。
  理由:回购股票不应冲减资本公积,应确认库存股。
  调整分录:
  借:库存股                     1200
  贷:资本公积                    1200
  甲公司对母公司授予本公司高管股票期权处理不正确。
  理由:集团内股份支付中,接受服务企业应当作为股份支付,确认相关费用。
  调整分录:
  借:管理费用                    2000
  贷:资本公积                    2000
  ③
  甲公司针对事项3的会计处理不正确
  理由:支付给中介机构的费用20万元应直接计入管理费用;
  出租人提供的免租期和承租人承担出租人的有关费用应在租赁期内分摊,确认租金费用。
  调整分录:
  借:管理费用                     20
  贷:销售费用                     20
  借:长期待摊费用                 181.67
  贷:销售费用                   181.67
  20×9年租金=(840×3-140+200)/36×11=788.33万元
  ④
  甲公司对事项4的会计处理不正确
  理由:划分为交易性金融资产的金融工具不能进行重分类
  调整分录
  借:资本公积                    1500
  交易性金融资产                 9500
  贷:可供出售金融资产                9500
  公允价值变动损益                1500
  (2)根据资料(5),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由。
  ①甲公司将同一控制下企业合并产生的合并差额确认为其他综合收益不正确。
  理由:该差额为权益性交易的结果,不属于其他综合收益。
  ②甲公司将可转债拆分计入资本公积的部分确认为其他综合收益不正确。
  理由:可转债在负债和权益减进行分拆产生资本公积的部分为资本性项目,不属于其他综合收益。
解析:
  甲公司为我国境内的上市公司,该公司20×6年经股东大会批准处置部分股权,其有关交易或事项如下:
  (1)甲公司于20×6年7月1日出售其所持子公司(乙公司)股权的60%,所得价款10000万元收存银行,同时办理了股权划转手续。当日,甲公司持有乙公司剩余股权的公允价值为6500万元。甲公司出售乙公司股权后,仍持有乙公司28%股权并在乙公司董事会中派出1名董事。
  甲公司原所持乙公司70%股权系20×5年6月30日以11000万元从非关联方购入,购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元,除办公楼的公允价值大于账面价值4000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述办公楼按20年、采用年限平均法计提折旧,自购买日开始尚可使用16年,预计净残值为零。
  20×5年7月1日至20×6年6月30日,乙公司按其资产、负债账面价值计算的净资产增加2400万元,其中:净利润增加2000万元,可供出售金融资产公允价值增加400万元。
  (2)甲公司于20×6年9月30日出售其所持子公司(丙公司)股权的10%,所得价款3500万元收存银行,同时办理了股权划转手续。甲公司出售丙公司股权后,仍持有丙公司90%股权并保持对丙公司的控制。
  甲公司所持丙公司100%股权系20×4年3月1日以30000万元投资设立,丙公司注册资本为30000万元,自丙公司设立起至出售股权止,丙公司除实现净利润4500万元外,无其他所有者权益变动。
  (3)甲公司于20×6年12月30日出售其所持联营企业(丁公司)股权的50%,所得价款1900万元收存银行,同时办理了股权划转手续。甲公司出售丁公司股权后持有丁公司12%的股权,对丁公司不再具有重大影响。
  甲公司所持丁公司24%股权系20×3年1月5日购入,初始投资成本为2000万元。投资日丁公司可辨认净资产公允价值为8000万元,除某项无形资产的公允价值大于账面价值900万元外,其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产自取得投资起按5年、直线法摊销,预计净残值为零。
  20×6年12月30日,按甲公司取得丁公司投资日确定的丁公司各项可辨认资产、负债的公允价值持续计算的丁公司净资产为12500万元,其中:实现净利润4800万元,可供出售金融资产公允价值减少300万元;按原投资日丁公司各项资产、负债账面价值持续计算的丁公司净资产为12320万元,其中:实现净利润5520万元,可供出售金融资产公允价值减少300万元。
  (4)其他有关资料:
  ①甲公司实现净利润按10%提取法定盈余公积后不再分配;
  ②本题不考虑税费及其他因素。
  要求一:
  根据资料(1):①说明甲公司出售乙公司股权后对乙公司的投资应当采用的后续计量方法,并说明理由;②计算甲公司出售乙公司股权在其个别财务报表中应确认的投资收益,并编制相关会计分录;③计算甲公司出售乙公司股权在其合并财务报表中应确认的投资收益,并编制相关的调整分录;④编制甲公司因持有乙公司股权比例下降对其长期股权投资账面价值调整相关的会计分录。
  要求二:
  根据资料(2):①计算甲公司出售丙公司股权在其个别财务报表中应确认的投资收益;②说明甲公司出售丙公司股权在合并财务报表中的处理原则;③计算甲公司出售丙公司股权在合并资产负债表中应计入相关项目(指出项目名称)的金额。
  要求三:
  根据资料(3):①计算甲公司对丁公司投资于出售日前的账面价值;②计算甲公司出售丁公司股权在其个别财务报表中应确认的投资收益;③编制甲公司出售丁公司股权相关的会计分录。
答案:
  (1)根据资料(1):①说明甲公司出售乙公司股权后对乙公司的投资应当采用的后续计量方法,并说明理由;②计算甲公司出售乙公司股权在其个别财务报表中应确认的投资收益,并编制相关会计分录;③计算甲公司出售乙公司股权在其合并财务报表中应确认的投资司收益,并编制相关会计分录;④编制甲公司因持有乙公司股权比例下降对其长期股权投资的账面价值调整相关的会计分录。
  ①
  甲公司出售乙公司股权后对乙公司的投资采用权益法进行后续计量
  理由:甲公司出售乙公司股权后在乙公司董事会中派出一名代表,对乙公司财务和经营决策具有重大影响。
  ②
  甲公司出售乙公司股权在其个别财务报表中应确认的投资收益=1000-(11000×60%)=3400(万元)
  借:银行存款                    10000
  贷:长期股权投资——乙公司             6600
  投资收益                    3400
  ③
  公司出售乙公司股权在其合并财务报表中应确认的投资收益=[(10000+6500)-(17400-250)×70%-500]+400×70%=(16500-12005-500)+280=4275(万元)
  借:长期股权投资——乙公司             6500
  贷:长期股权投资——乙公司             5002
  投资收益                    1498
  借:投资收益                     735
  贷:未分配利润                   661.5
  盈余公积                    73.5
  借:资本公积                     112
  贷:投资收益                     112
  甲公司因持有乙公司股权比例下降对其长期股权投资账面价值调整相关会计分录:
  借:长期股权投资——乙公司              602
  贷:利润分配——未分配利润              441
  盈余公积                     49
  资本公积                     112
  (2)根据资料(2):①计算甲公司出售丙公司股权在其个别财务报表中应确认的投资收益;②说明甲公司出售丙公司股权在合并财务报表中的处理原则;③计算甲公司出售丙公司股权在合并资产负债表中应计入相关项目(支持项目名称)的金额。
  ①
  甲公司出售丙公司股权在其个别财务报表中应确认的投资收益=3500-30000×10%=500(万元)
  公司出售丙公司股权并未丧失控制权情况下,在合并财务报表中的处理原则为:处置价款与处置长期股权投资相对应享有丙公司净资产的差额计入所有者权益(或资本公积)。
  甲公司出售丙公司股权再起合并资产负债表中应计入所有者权益(资本公积)的金额=(30000+4500)×10%-3500=-50(万元)
  (3)根据资料(3):①计算甲公司对丙公司投资于出售日前的账面价值;②计算甲公司出售丁公司股权在其个别报表中应确认的投资收益;③编制甲公司出售丁公司股权的相关会计分录。
  ①甲公司对丁公司投资于出售日前的账面价值=2000+(4800-300)×24%=3080(万元)
  ②甲公司出售丁公司股权应确认的投资收益=1900-1540-36=324(万元)
  制甲公司出售丁公司股权相关的会计分录:
  借:银行存款                    1900
  贷:长期股权投资——丁公司             1540
  投资收益                     360
  借:投资收益                     36
  贷:资本公积——其他资本公积             36
解析:
  甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下:
  (1)1月1日,甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元,市价为15元),以取得丙公司持有的乙公司70%股权,实现对乙公司财务和经营政策的控制,股权登记手续于当日办理完毕,交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票,支付券商佣金及手续费300万元;为核实乙公司资产价值,支付资产评估费20万元;相关款项已通过银行支付。
  当日,乙公司净资产账面价值为24000万元,其中:股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致:①一批库存商品,成本为8000万元,未计提存货跌价准备,公允价值为8600万元;②一栋办公楼,成本为20000万元,累计折旧6000万元,未计提减值准备,公允价值为16400万元。上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售;上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
  (2)2月5日,甲公司向乙公司销售产品一批,销售价格为2500万元(不含增值税额,下同),产品成本为1750万元。至年末,乙公司已对外销售70%,另30%形成存货,未发生跌价损失。
  (3)6月15日,甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,销售成本为1700万元,款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用,采用年限平均法计提折旧,预计使用5年,预计净残值为零。至当年末,该项固定资产未发生减值。
  (4)10月2日,甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日,甲公司专利权的成本为4800万元,累计摊销1200万元,未计提减值准备,公允价值为3900万元;乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用,采用直线法摊销,预计尚可使用5年,预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3480万元,未计提跌价准备,交换日的公允价值为3600万元,乙公司另支付了300万元给甲公司;甲公司换入的产品作为存货,至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续,且交换资产未发生减值。
  (5)12月31日,甲公司应收账款账面余额为2500万元,计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。
  (6)20×1年度,乙公司利润表中实现净利润9000万元,提取盈余公积900万元,因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期资本公积的金额为500万元。当年,乙公司向股东分配现金股利4000万元,其中甲公司分得现金股利2800万元。
  (7)其他有关资料:
  ①20×1年1月1日前,甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。
  ②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策。
  ③假定不考虑所得税及其他因素,甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
  要求一:计算甲公司取得乙公司70%股权的成本,并编制相关会计分录。
  要求二:计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。
  要求三:编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。
  要求四:编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)。
答案:
  (1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本,并编制相关会计分录。
  甲公司对乙公司长期股权投资的成本=15×1400=21000(万元)
  借:长期股权投资                  21000
  管理费用                     20
  贷:股本                      1400
  资本公积                    19300
  银行存款                     320
  (2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权确认的商誉。
  商誉=21000-27000×70%=2100(万元)。
  (3)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会计分录。
  调整后的乙公司20×1年度净利润=9000-600-240=8160(万元)
  借:长期股权投资                  5712
  贷:投资收益                    5712
  借:长期股权投资                   350
  贷:资本公积                     350
  或:
  借:长期股权投资                  6062
  贷:投资收益                    5712
  资本公积                     350
  借:投资收益                    2800
  贷:长期股权投资                  2800
  (4)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。
  内部交易抵消交易:
  借:营业收入                    2500
  贷:营业成本                    2275
  存货                       225
  ②
  借:营业收入                    2000
  贷:营业成本                    1700
  固定资产                     300
  借:固定资产(或累计折旧)              30
  贷:管理费用                     30
  ③
  借:营业外收入                    300
  营业收入                    3600
  贷:营业成本                    3480
  无形资产                     300
  存货                       120
  借:无形资产(或累计摊销)              15
  贷:管理费用                     15
  ④
  借:应付账款                    2500
  贷:应收账款                    2500
  借:应收账款(或坏账准备)              200
  贷:资产减值损失                   200
  ⑤
  借:股本                      6000
  资本公积                    8500
  盈余公积                    2400
  未分配利润        14760(11500+8160-900-400)
  商誉                      2100
  贷:长期股权投资                  24262
  少数股东权益                  9498
  ⑥
  借:投资收益                    5712
  少数股东权益                  2448
  未分配利润——年初               11500
  贷:提取盈余公积                   900
  对股东的分配                  4000
  未分配利润——年末               14760
解析:
  甲公司为通讯服务运营企业。20×6年12月发生的有关交易或事项如下:
  (1)20×6年12月1日,甲公司推出预缴话费送手机活动,客户只需预缴话费5000元,即可免费获得市价为2400元、成本为1700元的手机一部,并从参加活动的当月起未来24个月内每月享受价值150元、成本为90元的通话服务。当月共有10万名客户参与了此项活动。
  (2)20×6年11月30日,甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。具体为:客户在甲公司消费价值满100元的通话服务时,甲公司将在下月向其免费提供价值10元的通话服务。20×6年12月,客户消费了价值10000万元的通话服务(假定均符合下月享受免费通话服务的条件),甲公司已收到相关款项。
  (3)20×6年12月25日,甲公司与丙公司签订合同,甲公司以2000万元的价格向丙公司销售市场价格为2200万元、成本为1600万元的通讯设备一套。作为与该设备销售合同相关的一揽子合同的一部分,甲公司同时还与丙公司签订通讯设备维护合同,约定甲公司将在未来10年内为丙公司的该套通讯设备提供维护服务,每年收取固定维护费用200万元。类似维护服务的市场价格为每年180万元。销售的通讯设备已发出,价款至年末尚未收到。
  要求:
  本题不考虑货币时间价值以及税费等其他因素。
  根据资料(1)至(3),分别计算甲公司于20×6年12月应确认的收入金额,说明理由,并编制与收入确认相关的会计分录(无需编制与成本结转相关的会计分录)。
  请直接将答案输入在下方的答题区中,如使用英文解答,该题须全部使用英文。
  2200
答案:
  (1)根据资料(1),甲公司应确认的收入金额=(5000×2400/6000+150/3600×3000)×10=21250
  理由:甲公司应当将收到的花费在手机销售和通话服务之间按相对公允价值比例进行分配。手机销售收入应在当月一次性确认,话费服务的提供逐期确认。
  借:银行存款                    50000
  贷:预收账款                    28750
  主营业务收入                  21250
  (2)根据资料(2),甲公司应确认的收入金额=100/110×10000=9090.91(万元)
  理由:甲公司取得10000万元的收入,应当在当月提供服务和下月需要提供的免费服务之间按其公允价值的相对比例进行分配。
  借:银行存款                    10000
  贷:主营业务收入                 9090.91
  递延收益                   909.09
  (3)根据资料(3),甲公司应确认的收入金额=4000×2200/4000=2200万元
  理由:因设备销售和设备维护合同相关联,甲公司应当将两项合同总收入按照相关设备和服务的相对公允价值比例进行分配。
  借:应收账款                    2200
  贷:主营业务收入
解析:
  甲公司适用所得税税率为25%,其20×9年发生的交易或事项中,会计与税收处理存在差异的事项如下:①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资,期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与资产相关政府补助1600万元,相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司20×9年利润总额为5200万元,假定递延所得税资产/负债年初余额为零,未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中,正确的有( )。
  A.所得税费用为900万元
  B.应交所得税为1300万元
  C.递延所得税负债为40万元
  D.递延所得税资产为400万元
答案:C,D,
解析:
  【考点】存货的计量,金融资产的后续计量,权益计算股份支付的处理
  【东奥名师解析】20×9年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本160万元,形成应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债的金额=160×25%=40(万元),选项C正确;与资产相关的政府补助,税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额,会计处理为分期确认收入,所以在收到当期应确认递延所得税资产,确认递延所得税资产的金额=1600×25%=400(万元),选项D正确;甲公司20×9年应交所得税=(5200+1600)×25%=1700(万元),选项B错误;所得税费用的金额=1700-400=1300(万元),选项A错误。
  下列各项关于分部报告的表述中,正确的有(  )。
  A.企业应当以经营分部为基础确定报告分部
  B.企业披露分部信息时无需提供前期比较数据
  C.企业披露的报告分部收入总额应当与企业收入总额相衔接
  D.企业披露分部信息时应披露每一报告分部的利润总额及其组成项目的信息
答案:A,C,D,
解析:
  【考点】分部报告
  【东奥名师解析】选项B,企业在披露分部信息时,为可比起见,应当提供前期的比较数据。
  【说明】本题与B卷多选题第8题完全相同。
  下列各项中,属于会计政策变更的有(  )。
  A.固定资产的预计使用年限由15年改为10年
  B.所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
  C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
  D.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
答案:B,C,D,
解析:
  【考点】会计政策变更
  【东奥名师解析】选项A,固定资产的预计使用年限由15年改为10年属于会计估计变更。
  【说明】本题与B卷多选题第9题完全相同。
  下列各项资产、负债中,应当采用公允价值进行后续计量的有(  )。
  A.持有以备出售的商品
  B.为交易目的持有的5年期债券
  C.远期外汇合同形成的衍生金融负债
  D.实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬
答案:B,C,D,
解析:
  【考点】存货的计量,金融资产的后续计量,权益计算股份支付的处理
  【东奥名师解析】存货按照成本与可变现净值进行期末计量,不采用公允价值,选项A错误;为交易目的而持有的债券属于交易性金融资产核算的范围,后续计量采用公允价值,选项B正确;远期外汇合同形成的衍生金融负债属于交易性金融负债,后续计量采用公允价值,选项C正确;实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬,按照股价的公允价值为基础确定,选项D正确。

本文转载自网络,如对您的侵权,请联系站长删除!

会计相关阅读

甲公司为上市公司,2014年至2016年的有关资料如下:注册会计师在对甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20 x4年财务报表进行审计时,对其当年度发生的下列交易事项的会计处理提出疑问,希望能与甲公司财务部门讨论:甲公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售,甲公司期末按单项存货计提存货跌价准备。2015年12月31日,甲公司存货中包括150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×4年为实现产业整合,减少同业竞争实施了一项企业合并,与该项企业合并及合并后相关的交易事项如下:下列有关投资性房地产的会计处理的说法正确的有(  )。制造企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中,属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有(  )。下列各项中,属于应计入损益的利得的有( )。(2012年)以下关于以账面价值计量的非货币性资产交换的说法中,正确的处理有()。下列资产中,不需要计提折旧的有(  )。下列各项资产计提减值后,持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有(  )。下列各项关于或有事项表述中不正确的有(  )。甲公司2×14年1月1日购人乙公司60%股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外,甲公司无其他子公司。2×14年甲公司向乙公司销售A商品2000万元(不含增值税),成本为1400万元,未计提存货跌价准备;乙公司购进的A商品当期未实现对外销售全部形成期末存货。乙公司期末对A商品计提存货跌价准备160万元。2×15年甲公司向乙公司销售B商品,售价为3000万元,成本为2100万元,未计提甲公司20×2年发生与现金流量相关的交易或事项包括:(1)以现金支付管理人员的现金股票增值权500万元;(2)办公楼换取股权交易中,以现金支付补价240万元;(3)销售A产品收到现金5900万元;(4)支付经营租入固定资产租金300万元;(5)支付管理人员工资及报销差旅费2万元;(6)发行权益性证券收到现金5000万元;下列各项关于甲公司20×2年现金流量的相关表述中正确的有(下列项目中应通过“其他应付款”科目核算的有(  )。2015年11月15日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同,约定甲公司于2016年1月15日按每件2万元向乙公司销售w产品00件。2015年12月31日,甲公司库存该产品100件,每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和2万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费0万元。假定不考虑其他因素,甲公司该批产品在2015年12月31日资产负债表中应列示的金额为(  )万元。甲公司持有乙公司35%的股权,能够对乙公司施加重大影响,采用权益法核算。2015年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1260万元。此外,甲公司还有一笔金额为300万元的应收乙公司的长期债权,该项债权没有明确的清收计划,且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2016年发生净亏损5000万元。假定取得投资时被投资单位各项可辨认资产和负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同,且20×2年12月1日,甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同,合同规定:甲公司于3个月后提交乙公司一批产品,合同价格(不含增值税额)为500万元,如甲公司违约,将支付违约金100万元。至20×2年年末,甲公司为生产该产品已发生成本20万元,因原材料价格上涨,甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素,20×2年12月31日,甲公司因该合同确认的预计负债为(  )万元。甲企业以人民币为记账本位币,外币交易采用发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑差额。2015年3月2日,甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权,换入乙公司账面价值为300万元的在建房屋和100万元的长期股权投资,不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素,甲公司换入在建房屋的人账价值为()万元。下列有关资产负债表日后事项的表述中不正确的是(  )。甲公司2015年1月10日开始自行研究开发无形资产,12月31日达到预定用途。其中,研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元;进入开发阶段后,相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元,符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素,甲公司2015年对上述研发支出进行的下列会计处理中,正确的是(  )。下列关于可转换公司债券会计处理的说法中正确的是(  )。2016年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张,以银行存款支付价款1050万元,另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2015年1月1日发行,每张债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是( )万元。 下列关于公允价值计量相关资产或负债的有序交易的说法中不正确的是(  )。甲公司是乙公司的母公司,2016年5月2日,甲公司出售1000件商品给乙公司,每件售价为6万元,每件成本3万元,未计提存货跌价准备。至2016年12月31日,乙公司从甲公司购买的上述商品尚有500件未对外出售,其可变现净值为每件3.5万元。假设不考虑其他因素,编制合并财务报表时,该项内部交易应抵销的存货跌价准备金额为(  )万元。甲公司2×14年1月1日购入乙公司60%股权,能够对乙公司实施控制。除乙公司外,甲公司无其他子公司。2×14年1月1日,乙公司除一项管理用无形资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产系2×1 1年7月取得,成本为8000万元,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,预计净残值为零,2×14年1月1日的公允价值为8400万元。该无形资产在企业合并后预计使用年限、净残值和摊销方法甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”),有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下: 2015年1月1日,甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定:甲公司为乙公司建设一条高速公路,合同总价款80000万元;工期为2年。与上述建造合同相关的资料如下:2×14年1月1日,经股东大会批准,甲上市公司(以下简称“甲公司”)与其50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定:①甲公司向50名高级管理人员每人授予10万份股票期权,行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起在公司连续服务满3年,公司3年平均净利润增长率达到12%;②符合行权条件后,每份股票期权可以自2×17年1月1日起1年内,以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票,在行权期间内未行权甲公司为上市公司,其相关交易或事项如下:下列各项有关无形资产会计处理的表述中,正确的有(  )。甲公司适用的所得税税率为25%,2015年财务报告批准报出日为2016年4月30日,2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。甲公司在2016年1月1日至4月30日发生下列事项:(1)2016年2月10日支付2015年度财务报告审计费40万元;(2)2016年2月15日因遭受水灾,上年购入的存货发生毁损150万元;(3)2016年4月15日,公司在一起历时半年的违约诉讼中终审判决败诉,支下列关于稀释每股收益计算的说法正确的有(  )。某公司于2014年12月31日对其下属的某酒店进行减值测试。该酒店系公司于4年前贷款1亿元建造的,贷款年利率6%,利息按年支付,期限20年。公司拟于2016年3月对酒店进行全面改造,预计发生改造支出2000万元,改造后每年可增加现金流量1000万元。酒店有30%的顾客是各子公司人员,对子公司人员的收费均按低于市场价30%的折扣价结算。公司为减值测试目的而预测酒店未来现金流量时,下列处理中,不正确的甲公司2 ×15年1月1日,购入丙公司当日按面值发行的三年期债券,共支付价款1000万元,甲公司计划将该债券持有至到期。该债券票面年利率为6%,与实际年利率相同,利息于每年12月31日支付。2×15年12月31日,甲公司持有的该债券市场价格为1010万元。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司对丙公司债券投资的表述中,正确的有( )。 关于确定资产的公允价值减去处置费用后的净额的表述正确的有(  )。下列关于租赁的说法正确的有(  )。下列各项资产计提减值后,持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有( )。(2014年)A公司于2×14年6月30日以10000万元取得B公司60%股权成为其母公司,2×15年6月30日又以4000万元取得B公司少数股东持有的B公司20%股权。2×14年6月30日B公司可辨认净资产公允价值为15000万元(与账面价值相同),其中股本1000万元,资本公积9000万元,留存收益5000万元。2×15年6月30日B公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值17500万元,差额均为B公将净利润调节为经营活动产生的现金流量时,下列各调整项目中属于调增项目的有(  )。下列关于现金流量表项目填列的说法中,正确的是(  )。2×15年3月1日,甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用,租赁期为6年,每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,该写字楼的购买价款为3000万元;2×15年12月31日,该写字楼的公允价值为3200万元。假设不考虑相关税费等其他因素,则该项投资性房地产对甲公司2×15年度利润总额的影响金额是(  )万元。某公司于2×14年9月20日对生产线进行更新改造,该生产线原价为2000万元,预计使用年限为8年,已经使用2年,预计净残值为0,未计提减值准备,按年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用本公司产品一批,计入在建工程的价值为184万元,发生人工费用100万元,领用工程用物资280万元;用一台400万元的部件替换生产线中已报废部件,被替换部件原值450万元。该改造工程于当年12月31日达到预定下列有关或有事项的表述中正确的是(  )。甲公司在2015年度的会计利润和应纳税所得额均为一300万元,按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2016至2018年每年应纳税所得额分别为100万元、150万元和80万元,假设适用的所得税税率始终为25%,无其他暂时性差异。则甲公司2017年递延所得税发生额为(  )。下列关于金融负债和权益工具的会计处理表述符合会计准则规定的是(  )。甲公司2016年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份,对乙公司具有重大影响;另支付相关费用15万元。购人时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。乙公司2016年实现净利润600万元。假定不考虑其他因素,该投资对甲公司2016年度利润总额的影响为(  )万元。2 ×13年1月1日,甲公司购买一项债券,该债券剩余年限为5年,划分为持有至到期投资,买价为90万元,交易费用为5万元;每年年末按票面利率可收得固定利息4万元,该债券在第5年年末兑付可得到本金110万元,不得提前兑付。债券实际年利率为6.96%。2×14年12月31日,该债券的公允价值上涨至105万元。2×14年年末该债券的摊余成本为( )万元。 甲公司20×2年1月1日发行1000万份可转换公司债券,每份面值为100元,每份发行价格为100.5元,可转换公司债券发行2年后,每份可转债可以转换为4股甲公司普通股(每股面值1元),甲公司发行可转换公司债券确认负债的初始计量金额为100150万元,20×3年12月31日,与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。20×4年1月2日,该可转换公司债券全部转为甲公司股份,甲公司因该可转下列关于设定受益计划的表述中不正确的是(  )。2×14年12月12日,甲公司董事会批准一项股份支付协议。协议规定:2×15年1月1日,公司为其200名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权,条件是自2015年1月1日起.这些人员必须为公司连续服务满3年,即可自2×17年12月31日起根据股价的增长幅度行权获取现金。预计2×15年、2×16年和2×17年每年末每份现金股票增值权企业因下列交易或事项产生的损益中,不影响发生当期营业利润的是(  )。下列关于金融资产重分类的表述中,正确的有( )。 下列关于企业发行分期付息、到期一次还本债券处理中,符合会计准则规定的有(  )。投资方因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的控制权,则企业进行的下列会计处理正确的有(  )。下列关于职工薪酬的会计处理中,表述不正确的有(  )。甲公司适用的所得税税率为25%。2×15年度实现利润总额为20000万元,其中:(1)长期股权投资(拟长期持有)采用权益法核算确认的投资收益为1800万元;(2)国债利息收入500万元;(3)因违反经济合同支付违约金200万元;(4)计提坏账准备3000万元;(5)计提存货跌价准备2000万元;(6)2×14年年末取得管理用的固定资产在2×15年年末的账面价值为200下列事项中,属于或有事项的有(  )。下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中,正确的有(  )。下列事实或情况可以判断属于共同经营的有(  )。下列对会计核算基本假设的表述中不恰当的有( )。 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2016年12月5日,向乙公司赊销商品5000件,单位售价为0.6万元(不含增值税),单位生产成本0.48万元,甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定,商品赊销期为1个月,6个月内乙公司有权将商品退回甲公司,甲公司根据实际退货数量,给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验,可以合理地估计退货率为10%。退货甲公司2015年12月25日支付价款2040万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元)取得一项股权投资,另支付交易费用10万元,划分为可供出售金融资产。2015年12月28日,收到现金股利60万元。2015年12月31日,该项股权投资的公允价值为2105万元。假定不考虑所得税等相关因素。甲公司2015年因该项股权投资应计人其他综合收益的金额为( )万元。 下列各项外币资产发生的汇兑差额,不应计入当期损益的是(  )。2015年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同金额为8000万元。工程自2015年5月开工,预计2017年3月完工。至2016年12月31日止累计实际发生成本6800万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为7200万元,因工人工资调整及材料价格上涨等原因,2016年年末预计合同总成本为8500万元。2016年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为(  )下列关于公允价值层次的说法中错误的是(  )。下列关于会计估计及其变更的表述中正确的是(  )。下列各项中属于非货币性资产的是(  )。甲公司为增值税一般纳税人,20×1年11月20日,购进一台需要安装的A设备,取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元,增值税进项税额为161.5万元,款项已通过银行支付。安装A设备时,甲公司领用外购原材料136万元(不含增值税),支付安装人员工资114万元。20×2年3月30日,A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年,预计净残值率为5%,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司2乙公司2×13年1月1日以20000万元的价格发行5年期,到期一次还本、分期付息的债券,债券面值总额为20905.63万元,每年12月31日支付利息,票面年利率为4%,未发生其他相关税费。发行债券所得款项已收存银行。该公司债券的市场年利率为5%。不考虑其他因素,则乙公司2×14年12月31日该项应付债券的摊余成本为(  )万元。甲公司2×14年1月1日以银行存款5000万元购人乙公司80%股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元,账面价值为4000万元,其差额为一项自投资日起尚需摊销5年的管理用无形资产引起,该无形资产采用直线法摊销,无残值。2×14年乙公司实现净利润1000万元,未分配现金股利。2×15年乙公司实现净利润1200万元,分派现金股利600万元。甲公司和乙公司在进行企业合并前没有关联方关系。乙公司甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。20×4年3月1日,甲公司向乙公司销售商品5000件,每件售价为20元(不含增值税),甲公司向乙公司销售商品给予10%的商业折扣,提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30,并代垫运杂费1000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考虑其他因素,甲公司在该项交易中应确认的收入是(  )元。甲公司2×14年1月1日对外让渡一项商标使用权,每年租金收入200万元。该项商标权系甲公司2×12年1月1日以1800万元的价格购入,购入时预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。2×13年12月31日该商标权的预计可收回金额为1400万元,假定计提减值后的摊销方法、使用年限、预计净残值等均不改变。不考虑相关税费等因素,该商标权对甲公司2×14甲公司于2013年年初从非关联方处取得乙公司100%的股权,支付款项1800万元,取得对乙公司的控制权。当日乙公司可辨认净资产账面价值为1600万元(等于公允价值)。当年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为200万元,2014年1月1日,甲公司出售了乙公司10%的股权,出售价款为240万元,2014年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为300万元。2015年1月甲股份有限公司和乙股份有限公司(以下简称“甲公司”和“乙公司”)均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司于2×14年1月31日销售一批商品给乙公司,销售价款为20000万元(不含增值税),同时收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月的无息商业承兑汇票。票据到期,乙公司因资金周转发生困难,无法按期兑付该票据,甲公司将该票据转入应收账款,并对该应收账款按照10%的比例计提了坏账准备。2×甲公司20×3年度实现账面净利润15000万元,其20×3年度财务报表于20×4年2月28日对外报出。甲公司20×4年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下:注册会计师在对甲公司20×9年度财务报表进行审计时,关注到以下交易或事项的会计处理:为扩大市场份额,经股东大会批准,甲公司2015年和2016年实施了一系列并购和其他有关交易。下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中,正确的有(  )。关于企业内部研究开发项目的支出,下列说法中正确的有(  )。