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注册会计师在对甲公司20×9年度财务报表进行审计时,关注到以下交易或事项的会计处

2019-05-03| 来源:互联网| 查看:19| 评论:0

摘要:注册会计师在对甲公司20×9年度财务报表进行审计时,关注到以下交易或事项的会计处理: (1)20×9年,甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司),期末形成应收账款6000万元。甲公司对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备,但对应收关联方款项不计提坏账准备,该6000万元应收账款未计提坏账准备。会计师
注册会计师在对甲公司20×9年度财务报表进行审计时,关注到以下交易或事项的会计处理:
(1)20×9年,甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司),期末形成应收账款6000万元。甲公司对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备,但对应收关联方款项不计提坏账准备,该6000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到,乙公司20×9年末财务状况恶化,估计甲公司应收乙公司货款中的20%无法收回。
(2)20×9年5月10日,甲公司以1200万元自市场回购本公司普通股,拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于20×9年7月1 日与甲公司高管签订了股权激励协议。甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议,丁公司对甲公司20名高管每人授予100万份丁公司股票期权,授予日每份股票期权的公允价值为6元,行权条件为自授予日起,高管人员在甲公司服务满3年。至20×9年12月31日,甲公司没有高管人员离开,预计未来3年也不会有人离开。
甲公司的会计处理如下:
借:资本公积 1200
贷:银行存款 1200
对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权,甲公司未进行会计处理。
(3)因急需新设销售门店,甲公司委托中介代为寻找门市房,并约定中介费用为20万元。20×9年2月1日,经中介介绍,甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。约定:租赁期自20×9年2月1日起3年,年租金840万元,丙公司同意免除前两个月租金;丙公司尚未支付的物业费200万元由甲公司支付;如甲公司提前解约,违约金为60万元;甲公司于租赁开始日支付了当年租金770万元、物业费200万元,以及中介费用20万元。
甲公司的会计处理如下:
借:销售费用 990
贷:银行存款 990
(4)甲公司持有的作为交易性金融资产的股票1000万股,因市价变动对公司损益造成重大影响,甲公司董事会于20×9年12月31日作出决定,将其转换为可供出售金融资产。该金融资产转换前的账面价值为8000万元,20×9年12月31日市场价格为9500万元。
甲公司的会计处理如下:
借:可供出售金融资产 9500
贷:交易性金融资产 8000
其他综合收益1500
(5)甲公司编制的20×9年利润表中,其他综合收益总额为1100万元。其中包括:①持有可供出售金融资产当期公允价值上升600万元;②因确认同一控制下企业合并产生的长期股权投资,冲减资本公积1000万元;③因权益法核算确认的在被投资单位其他综合收益增加额中享有的份额800万元;④因对发行的可转换公司债券进行分拆确认计入其他权益工具700万元。
(6)其他有关资料:
①甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
②不考虑所得税及其他相关税费。
要求:
(1)根据资料(1)至(4),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对于不正确的事项,需要编制调整分录的,编制更正有关账簿记录的调整分录。
(2)根据资料(5),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由。
答案:
解析:【答案】
(1)
①甲公司对事项(1)会计处理不正确。
理由:应收关联方账款与其他应收款项一样,根据其未来现金流量情况估计可能收回的金额并在此基础上计提坏账准备,甲公司的会计政策不符合企业会计准则规定。
调整分录:
借:资产减值损失 1200 (6000×?20%)
?????贷:坏账准备 1200
②甲公司对事项(2)的会计处理不正确。
理由:回购股票不应冲减资本公积,应确认库存股。
调整分录:
借:库存股 1200
?????贷:资本公积 1200
甲公司对母公司授予本公司高管股票期权处理不正确。
理由:集团内股份支付中,接受服务企业应当作为权益结算的股份支付进行会计处理,确认相关成本费用。
调整分录:
借:管理费用 2000 (20×100×6×1/3×6/12)
?????贷:资本公积 2000
③甲公司对事项(3)的会计处理不正确。
理由:支付给中介机构的费用20万元应直接计入管理费用;出租人提供免租期和出租人承担了承租人有关费用的,承租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内,按直线法或其他合理的方法进行分摊,免租期内应当确认租金费用及相应的负债。
调整分录:
借:管理费用 20
?????贷:销售费用 20
20×9年租金=(840×3-840/12×2+200)÷36×11=788.33(万元);剩余181.67万元(990-20-788.33)作为长期待摊费用核算。
借:长期待摊费用 181.67
?????贷:销售费用 181.67
④甲公司对事项(4)的会计处理不正确。
理由:划分为交易性金融资产的金融工具不能进行重分类。
调整分录
借:其他综合收益 1500
?????交易性金融资产 9500
?????贷:可供出售金融资产 9500
?????????? 公允价值变动损益 1500
(2)
①甲公司将同一控制下企业合并产生的合并差额确认为其他综合收益不正确。
理由:该差额为权益性交易的结果,不属于其他综合收益。
②甲公司将可转换债券拆分计入其他权益工具的部分确认为其他综合收益不正确。
理由:企业发行的可转换公司债券,初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆,将权益成分确认为其他权益工具,不属于其他综合收益。
为扩大市场份额,经股东大会批准,甲公司2015年和2016年实施了一系列并购和其他有关交易。
(1)并购前,甲公司与相关公司之间的关系如下:
①A公司持有B公司30%的股权,同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权(3年前形成)。B公司董事会由11名董事组成,其中A公司派出6名。B公司章程规定,其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。
②B公司持有C公司60%股权,能够控制C公司的财务和经营决策。
③A公司持有甲公司70%股权(3年前形成)。甲公司董事会由9人组成,其中A公司派出6人,甲公司章程规定,其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。
(2)与并购交易相关的资料如下:
①2015年5月10日,甲公司与B公司签订股权转让合同。合同约定:甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股股票和一宗土地使用权作为对价向B公司购买其所持有的C公司60%股权。
2015年7月1日,甲公司按照合同约定向B公司定向增发本公司1000万股普通股股票,当日甲公司股票的市场价格为每股4元,每股面值为1元。土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于2015年7月1日办理完成,当日作为对价的土地使用权成本为2000万元,已累计摊销600万元,未计提减值准备,公允价值为3400万元。同日C公司可辨认净资产账面价值为10000万元,可辨认净资产公允价值为12500万元。
B公司持有C公司60%股权系B公司2014年1月1日从w公司购入(无商誉),购入时C公司可辨认净资产的账面价值为9000万元,公允价值为12000万元。当日,C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致:一栋办公用房,成本为9000万元,已计提折旧3000万元,未计提减值准备。公允价值为8000万元;一项管理用软件,成本为3000万元,累计摊销500万元,未计提减值准备,公允价值为3500万元。C公司上述办公用房于2008年12月31日取得,预计使用年限为15年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧;上述管理用软件于2009年1月1日取得,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。B公司和w公司无关联方关系。2014年1月1日至2015年7月1日,C公司实现净利润2000万元,无其他所有者权益变动。2015年7月1日,甲公司对C公司董事会进行改组,改组后的C公司董事会由11名成员组成,其中甲公司派出7名。C公司章程规定,其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。
②2016年6月30日,甲公司以银行存款1800万元从C公司少数股东处购买C公司10%股权。当日,C公司可辨认净资产公允价值为18000万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。
(3)2015年下半年C公司实现净利润1200万元,无其他所有者权益变动;2016年上半年C公司实现净利润1000万元,可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益200万元,无其他所有者权益变动。
(4)2016年6月30日,甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为:股本9000万元,资本公积13000万元,留存收益(盈余公积和未分配利润)10000万元。
假定:C公司没有子公司,不考虑所得税等其他因素影响。
要求:
(1)判断甲公司取得C公司60%股权交易的企业合并类型,并说明理由。
(2)计算甲公司取得C公司60%股权的成本,并编制相关会计分录。
(3)判断甲公司购买C公司10%股权时是否形成企业合并,并说明理由;计算甲公司个别财务报表中取得C公司10%股权的成本,并编制相关会计分录。
(4)计算2016年6月30日因甲公司购买C公司10%股权在合并财务报表中应调整的资本公积,并编制相关调整分录。
答案:
解析:【答案】
(1)甲公司取得C公司60%股权交易属于同一控制下的企业合并。
理由:A公司在B公司和甲公司的董事会人数均超过半数,均能够对B公司和甲公司实施控制,又因B公司能够控制C公司,所以合并前后甲公司和C公司均受A公司控制,所以是同一控制下企业合并。
(2)2015年7月1日C公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值=12000+2000-[8000-(9000-3000)1÷(15-5)×1.5-[3500-(3000-500)]÷(10-5)×1.5=13400(万元);
甲公司取得C公司60%股权的初始投资成本=13400×60%=8040(万元)。
会计分录:
借:长期股权投资 8040
?????累计摊销 600
?????贷:股本 1000
??????????无形资产 2000
??????????资本公积——股本溢价 5640(差额)
(3)甲公司购买C公司10%股权交易不形成企业合并。
理由:购买子公司少数股权,该项交易前后控制权和报告主体没有发生变化。
甲公司取得C公司10%股权的成本为1800万元。
会计分录:
借:长期股权投资 1800
?????贷:银行存款 1800
(4)2016年6月30日甲公司合并财务报表中应反映调整后的C公司净资产的账面价值=13400+(1200+1000)-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)-[3500-(3000-500)]÷(10-5)+200=15400(万元)。
合并财务报表中应调减资本公积=1800-15400×10%=260(万元)。
会计分录:
借:资本公积 260
?????贷:长期股权投资 260
下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中,正确的有(  )。
A.初始确认时按企业承担负债的公允价值计量
B.在等待期内每一个资产负债表日,应按资产负债表日该负债的公允价值重新计量
C.等待期内所确认的负债金额计入相关成本或费用
D.可行权日后负债的公允价值变动计入所有者权益
答案:A,B,C,
解析:【答案】ABC
【解析】选项D,在可行权日之后,负债的公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。
关于企业内部研究开发项目的支出,下列说法中正确的有(  )。
A.企业内部研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出
B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益
C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,均确认为无形资产
D.对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整
答案:A,B,D,
解析:【答案】ABD
【解析】选项C不正确,开发阶段的支出,如果企业能够证明开发支出符合无形资产的定义及相关确认条件的,则可将其确认为无形资产,否则,计入当期损益(管理费用)。
甲公司2015年度归属于普通股股东的净利润为8000万元,2015年1月1日发行在外普通股股数为2700万股。2015年6月10日,甲公司发布增资配股公告,向截至2015年6月30日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股,配股比例为每3股配1股,配股价格为每股5元,除权交易基准日为2015年7月1日。假设行权前一日的市价为每股11元,2014年度基本每股收益为2.9元/股。下列关于甲公司每股收益列报的表述中正确的有(  )。
A.计算基本每股收益时应当考虑配股中的送股因素
B.企业向特定对象以低于当前市价的价格发行股票的应考虑送股因素
C.重新计算的2014年基本每股收益为2.5元/股
D.2015年基本每股收益为2.38元/股
答案:A,C,D,
解析:【答案】ACD
【解析】选项A,计算基本每股收益时,应当考虑配股中的送股因素,将这部分无对价的送股(不是全部配发的普通股)视同列报最早期间期初就已发行在外,并据以调整各列报期间发行在外普通股的加权平均数,计算各列报期间的每股收益;选项B,向特定对象发行股票的行为视为不存在送股因素,视同发行新股处理;选项C,每股理论除权价格=(11×2700+5×900)/(2700+900)=9.5(元),调整系数=11/9.5=1.16,因配股重新计算的2014年度基本每股收益=2.9/1.16=2.5(元/股);选项D,2015年基本每股收益=8000/(2700×1.16×6/12+3600×6/12)=2.38(元/股)。
下列关于预计负债的表述中,正确的有(  )。
A.企业对已经确认的预计负债在实际支出发生时,只有与该预计负债有关的支出才能冲减该预计负债
B.企业应当就未来经营亏损确认预计负债
C.企业承担的重组义务满足或有事项相关义务确认预计负债规定的,应当确认为预计负债
D.企业应当按照与重组义务有关的直接支出和间接支出确定预计负债金额
答案:A,C,
解析:【答案】AC
【解析】企业不应当就未来经营亏损确认预计负债,选项B不正确;企业应当按照与重组义务有关的直接支出确定预计负债金额,选项D不正确。
下列各项涉及交易费用会计处理的表述中,正确的有( )。
A.购买子公司股权发生的手续费直接计入当期损益?
B.定向增发普通股支付的券商手续费直接计入当期损益?
C.购买交易性金融资产发生的手续费直接计入当期损益?
D.购买持有至到期投资发生的手续费直接计入当期损益?
答案:A,C,
解析:【答案】AC
【解析】选项B,定向增发普通股股票支付的券商手续费应当抵减权益性证券的溢价收入(资本公积),溢价收入不足冲减的,冲减留存收益;选项D,应计入持有至到期投资的初始投资成本。?
下列有关税金会计处理的表述中,正确的有(  )。
A.销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时,计入当期的营业外收入
B.“应交税费一应交增值税”科目期末如为借方余额,应在资产负债表中的“其他流动资产”项目列示
C.委托加工应税消费品收回后以不高于受托方计税价格的金额直接对外销售的,委托方应将代收代缴的消费税冲减当期应交税费
D.一般纳税人的“应交税费一应交增值税”科目如果有余额一般在借方,表示尚未抵扣的增值税进项税额
答案:A,D,
解析:【答案】AD
下列会计处理中,正确的有( )。
A.筹建期间发生的开办费直接计入当期管理费用?
B.期末对外提供报告前,将待处理财产损失予以转销?
C.固定资产存在减值迹象的,应当计提固定资产减值准备?
D.债务重组中应将涉及或有应收金额计入重组后债权的账面价值?
答案:A,B,C,
解析:【答案】ABC
【解析】修改后的债务条款中涉及或有应收金额的,或有应收金额不是企业拥有或控制的,债权人不应当确认或有应收金额,不得将其计人重组后债权的账面价值,选项D不正确。?

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)。2015年11月15日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同,约定甲公司于2016年1月15日按每件2万元向乙公司销售w产品00件。2015年12月31日,甲公司库存该产品100件,每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和2万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费0万元。假定不考虑其他因素,甲公司该批产品在2015年12月31日资产负债表中应列示的金额为(  )万元。甲公司持有乙公司35%的股权,能够对乙公司施加重大影响,采用权益法核算。2015年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1260万元。此外,甲公司还有一笔金额为300万元的应收乙公司的长期债权,该项债权没有明确的清收计划,且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2016年发生净亏损5000万元。假定取得投资时被投资单位各项可辨认资产和负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同,且20×2年12月1日,甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同,合同规定:甲公司于3个月后提交乙公司一批产品,合同价格(不含增值税额)为500万元,如甲公司违约,将支付违约金100万元。至20×2年年末,甲公司为生产该产品已发生成本20万元,因原材料价格上涨,甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素,20×2年12月31日,甲公司因该合同确认的预计负债为(  )万元。甲企业以人民币为记账本位币,外币交易采用发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑差额。2015年3月2日,甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权,换入乙公司账面价值为300万元的在建房屋和100万元的长期股权投资,不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素,甲公司换入在建房屋的人账价值为()万元。下列有关资产负债表日后事项的表述中不正确的是(  )。甲公司2015年1月10日开始自行研究开发无形资产,12月31日达到预定用途。其中,研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元;进入开发阶段后,相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元,符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素,甲公司2015年对上述研发支出进行的下列会计处理中,正确的是(  )。下列关于可转换公司债券会计处理的说法中正确的是(  )。2016年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张,以银行存款支付价款1050万元,另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2015年1月1日发行,每张债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是( )万元。 下列关于公允价值计量相关资产或负债的有序交易的说法中不正确的是(  )。甲公司是乙公司的母公司,2016年5月2日,甲公司出售1000件商品给乙公司,每件售价为6万元,每件成本3万元,未计提存货跌价准备。至2016年12月31日,乙公司从甲公司购买的上述商品尚有500件未对外出售,其可变现净值为每件3.5万元。假设不考虑其他因素,编制合并财务报表时,该项内部交易应抵销的存货跌价准备金额为(  )万元。甲公司2×14年1月1日购入乙公司60%股权,能够对乙公司实施控制。除乙公司外,甲公司无其他子公司。2×14年1月1日,乙公司除一项管理用无形资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产系2×1 1年7月取得,成本为8000万元,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,预计净残值为零,2×14年1月1日的公允价值为8400万元。该无形资产在企业合并后预计使用年限、净残值和摊销方法甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”),有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下: 2015年1月1日,甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定:甲公司为乙公司建设一条高速公路,合同总价款80000万元;工期为2年。与上述建造合同相关的资料如下:2×14年1月1日,经股东大会批准,甲上市公司(以下简称“甲公司”)与其50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定:①甲公司向50名高级管理人员每人授予10万份股票期权,行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起在公司连续服务满3年,公司3年平均净利润增长率达到12%;②符合行权条件后,每份股票期权可以自2×17年1月1日起1年内,以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票,在行权期间内未行权甲公司为上市公司,其相关交易或事项如下:下列各项有关无形资产会计处理的表述中,正确的有(  )。甲公司适用的所得税税率为25%,2015年财务报告批准报出日为2016年4月30日,2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。甲公司在2016年1月1日至4月30日发生下列事项:(1)2016年2月10日支付2015年度财务报告审计费40万元;(2)2016年2月15日因遭受水灾,上年购入的存货发生毁损150万元;(3)2016年4月15日,公司在一起历时半年的违约诉讼中终审判决败诉,支下列关于稀释每股收益计算的说法正确的有(  )。某公司于2014年12月31日对其下属的某酒店进行减值测试。该酒店系公司于4年前贷款1亿元建造的,贷款年利率6%,利息按年支付,期限20年。公司拟于2016年3月对酒店进行全面改造,预计发生改造支出2000万元,改造后每年可增加现金流量1000万元。酒店有30%的顾客是各子公司人员,对子公司人员的收费均按低于市场价30%的折扣价结算。公司为减值测试目的而预测酒店未来现金流量时,下列处理中,不正确的甲公司2 ×15年1月1日,购入丙公司当日按面值发行的三年期债券,共支付价款1000万元,甲公司计划将该债券持有至到期。该债券票面年利率为6%,与实际年利率相同,利息于每年12月31日支付。2×15年12月31日,甲公司持有的该债券市场价格为1010万元。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司对丙公司债券投资的表述中,正确的有( )。 关于确定资产的公允价值减去处置费用后的净额的表述正确的有(  )。下列关于租赁的说法正确的有(  )。下列各项资产计提减值后,持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有( )。(2014年)A公司于2×14年6月30日以10000万元取得B公司60%股权成为其母公司,2×15年6月30日又以4000万元取得B公司少数股东持有的B公司20%股权。2×14年6月30日B公司可辨认净资产公允价值为15000万元(与账面价值相同),其中股本1000万元,资本公积9000万元,留存收益5000万元。2×15年6月30日B公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值17500万元,差额均为B公将净利润调节为经营活动产生的现金流量时,下列各调整项目中属于调增项目的有(  )。下列关于现金流量表项目填列的说法中,正确的是(  )。2×15年3月1日,甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用,租赁期为6年,每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,该写字楼的购买价款为3000万元;2×15年12月31日,该写字楼的公允价值为3200万元。假设不考虑相关税费等其他因素,则该项投资性房地产对甲公司2×15年度利润总额的影响金额是(  )万元。某公司于2×14年9月20日对生产线进行更新改造,该生产线原价为2000万元,预计使用年限为8年,已经使用2年,预计净残值为0,未计提减值准备,按年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用本公司产品一批,计入在建工程的价值为184万元,发生人工费用100万元,领用工程用物资280万元;用一台400万元的部件替换生产线中已报废部件,被替换部件原值450万元。该改造工程于当年12月31日达到预定下列有关或有事项的表述中正确的是(  )。甲公司在2015年度的会计利润和应纳税所得额均为一300万元,按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2016至2018年每年应纳税所得额分别为100万元、150万元和80万元,假设适用的所得税税率始终为25%,无其他暂时性差异。则甲公司2017年递延所得税发生额为(  )。下列关于金融负债和权益工具的会计处理表述符合会计准则规定的是(  )。甲公司2016年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份,对乙公司具有重大影响;另支付相关费用15万元。购人时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。乙公司2016年实现净利润600万元。假定不考虑其他因素,该投资对甲公司2016年度利润总额的影响为(  )万元。2 ×13年1月1日,甲公司购买一项债券,该债券剩余年限为5年,划分为持有至到期投资,买价为90万元,交易费用为5万元;每年年末按票面利率可收得固定利息4万元,该债券在第5年年末兑付可得到本金110万元,不得提前兑付。债券实际年利率为6.96%。2×14年12月31日,该债券的公允价值上涨至105万元。2×14年年末该债券的摊余成本为( )万元。 甲公司20×2年1月1日发行1000万份可转换公司债券,每份面值为100元,每份发行价格为100.5元,可转换公司债券发行2年后,每份可转债可以转换为4股甲公司普通股(每股面值1元),甲公司发行可转换公司债券确认负债的初始计量金额为100150万元,20×3年12月31日,与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。20×4年1月2日,该可转换公司债券全部转为甲公司股份,甲公司因该可转下列关于设定受益计划的表述中不正确的是(  )。2×14年12月12日,甲公司董事会批准一项股份支付协议。协议规定:2×15年1月1日,公司为其200名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权,条件是自2015年1月1日起.这些人员必须为公司连续服务满3年,即可自2×17年12月31日起根据股价的增长幅度行权获取现金。预计2×15年、2×16年和2×17年每年末每份现金股票增值权企业因下列交易或事项产生的损益中,不影响发生当期营业利润的是(  )。下列关于金融资产重分类的表述中,正确的有( )。 下列关于企业发行分期付息、到期一次还本债券处理中,符合会计准则规定的有(  )。投资方因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的控制权,则企业进行的下列会计处理正确的有(  )。下列关于职工薪酬的会计处理中,表述不正确的有(  )。甲公司适用的所得税税率为25%。2×15年度实现利润总额为20000万元,其中:(1)长期股权投资(拟长期持有)采用权益法核算确认的投资收益为1800万元;(2)国债利息收入500万元;(3)因违反经济合同支付违约金200万元;(4)计提坏账准备3000万元;(5)计提存货跌价准备2000万元;(6)2×14年年末取得管理用的固定资产在2×15年年末的账面价值为200下列事项中,属于或有事项的有(  )。下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中,正确的有(  )。下列事实或情况可以判断属于共同经营的有(  )。下列对会计核算基本假设的表述中不恰当的有( )。 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2016年12月5日,向乙公司赊销商品5000件,单位售价为0.6万元(不含增值税),单位生产成本0.48万元,甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定,商品赊销期为1个月,6个月内乙公司有权将商品退回甲公司,甲公司根据实际退货数量,给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验,可以合理地估计退货率为10%。退货甲公司2015年12月25日支付价款2040万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元)取得一项股权投资,另支付交易费用10万元,划分为可供出售金融资产。2015年12月28日,收到现金股利60万元。2015年12月31日,该项股权投资的公允价值为2105万元。假定不考虑所得税等相关因素。甲公司2015年因该项股权投资应计人其他综合收益的金额为( )万元。 下列各项外币资产发生的汇兑差额,不应计入当期损益的是(  )。2015年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同金额为8000万元。工程自2015年5月开工,预计2017年3月完工。至2016年12月31日止累计实际发生成本6800万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为7200万元,因工人工资调整及材料价格上涨等原因,2016年年末预计合同总成本为8500万元。2016年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为(  )下列关于公允价值层次的说法中错误的是(  )。下列关于会计估计及其变更的表述中正确的是(  )。下列各项中属于非货币性资产的是(  )。甲公司为增值税一般纳税人,20×1年11月20日,购进一台需要安装的A设备,取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元,增值税进项税额为161.5万元,款项已通过银行支付。安装A设备时,甲公司领用外购原材料136万元(不含增值税),支付安装人员工资114万元。20×2年3月30日,A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年,预计净残值率为5%,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司2乙公司2×13年1月1日以20000万元的价格发行5年期,到期一次还本、分期付息的债券,债券面值总额为20905.63万元,每年12月31日支付利息,票面年利率为4%,未发生其他相关税费。发行债券所得款项已收存银行。该公司债券的市场年利率为5%。不考虑其他因素,则乙公司2×14年12月31日该项应付债券的摊余成本为(  )万元。甲公司2×14年1月1日以银行存款5000万元购人乙公司80%股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元,账面价值为4000万元,其差额为一项自投资日起尚需摊销5年的管理用无形资产引起,该无形资产采用直线法摊销,无残值。2×14年乙公司实现净利润1000万元,未分配现金股利。2×15年乙公司实现净利润1200万元,分派现金股利600万元。甲公司和乙公司在进行企业合并前没有关联方关系。乙公司甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。20×4年3月1日,甲公司向乙公司销售商品5000件,每件售价为20元(不含增值税),甲公司向乙公司销售商品给予10%的商业折扣,提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30,并代垫运杂费1000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考虑其他因素,甲公司在该项交易中应确认的收入是(  )元。甲公司2×14年1月1日对外让渡一项商标使用权,每年租金收入200万元。该项商标权系甲公司2×12年1月1日以1800万元的价格购入,购入时预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。2×13年12月31日该商标权的预计可收回金额为1400万元,假定计提减值后的摊销方法、使用年限、预计净残值等均不改变。不考虑相关税费等因素,该商标权对甲公司2×14甲公司于2013年年初从非关联方处取得乙公司100%的股权,支付款项1800万元,取得对乙公司的控制权。当日乙公司可辨认净资产账面价值为1600万元(等于公允价值)。当年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为200万元,2014年1月1日,甲公司出售了乙公司10%的股权,出售价款为240万元,2014年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为300万元。2015年1月甲股份有限公司和乙股份有限公司(以下简称“甲公司”和“乙公司”)均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司于2×14年1月31日销售一批商品给乙公司,销售价款为20000万元(不含增值税),同时收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月的无息商业承兑汇票。票据到期,乙公司因资金周转发生困难,无法按期兑付该票据,甲公司将该票据转入应收账款,并对该应收账款按照10%的比例计提了坏账准备。2×甲公司20×3年度实现账面净利润15000万元,其20×3年度财务报表于20×4年2月28日对外报出。甲公司20×4年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下:注册会计师在对甲公司20×9年度财务报表进行审计时,关注到以下交易或事项的会计处理:为扩大市场份额,经股东大会批准,甲公司2015年和2016年实施了一系列并购和其他有关交易。下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中,正确的有(  )。关于企业内部研究开发项目的支出,下列说法中正确的有(  )。