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下列各项中属于非货币性资产的是(  )。

2019-05-03| 来源:互联网| 查看:21| 评论:0

摘要:下列各项中属于非货币性资产的是(  )。A.外埠存款B.持有的银行承兑汇票C.预付账款D.准备持有至到期的债券投资
下列各项中属于非货币性资产的是(  )。
A.外埠存款
B.持有的银行承兑汇票
C.预付账款
D.准备持有至到期的债券投资
答案:C
解析:
甲公司为增值税一般纳税人,20×1年11月20日,购进一台需要安装的A设备,取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元,增值税进项税额为161.5万元,款项已通过银行支付。安装A设备时,甲公司领用外购原材料136万元(不含增值税),支付安装人员工资114万元。20×2年3月30日,A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年,预计净残值率为5%,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司20×3年度对A设备计提的折旧是(  )万元。
A.288
B.336
C.319
D.345
答案:B
解析:【答案】B
【解析】甲公司A设备的入账价值=950+136+114=1200(万元);20×2年年折旧额=1200×2/5×9/12=360(万元),20×3年年折旧额=1200×2/5×3/12+(1200-480)?×2/5×9/12=336(万元)。
乙公司2×13年1月1日以20000万元的价格发行5年期,到期一次还本、分期付息的债券,债券面值总额为20905.63万元,每年12月31日支付利息,票面年利率为4%,未发生其他相关税费。发行债券所得款项已收存银行。该公司债券的市场年利率为5%。不考虑其他因素,则乙公司2×14年12月31日该项应付债券的摊余成本为(  )万元。
A.19680.75
B.19836.33
C.20335.73
D.20427.33
答案:C
解析:【答案】C
【解析】2×13年12月31日该项应付债券的摊余成本=20000+(20000×5%-20905.63×4%)=20163.77(万元);2×14年12月31日该项应付债券的摊余成本=20163.77+(20163.77×5%-20905.63×4%)=20335.73(万元)。
甲公司2×14年1月1日以银行存款5000万元购人乙公司80%股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元,账面价值为4000万元,其差额为一项自投资日起尚需摊销5年的管理用无形资产引起,该无形资产采用直线法摊销,无残值。2×14年乙公司实现净利润1000万元,未分配现金股利。2×15年乙公司实现净利润1200万元,分派现金股利600万元。甲公司和乙公司在进行企业合并前没有关联方关系。乙公司除实现净利润外不存在其他影响所有者权益变动的事项。假定不考虑所得税和内部交易等因素影响,在2×15年期末甲公司编制合并财务报表调整分录时,按照权益法应将长期股权投资调整为(  )万元。
A.5960
B.7200
C.6600?
D.6200
答案:A
解析:【答案】A
【解析】长期股权投资按照权益法调整后的金额=5000+[1000+1200-600-(5000-4000)/5×2]×80%=5960(万元)。
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。20×4年3月1日,甲公司向乙公司销售商品5000件,每件售价为20元(不含增值税),甲公司向乙公司销售商品给予10%的商业折扣,提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30,并代垫运杂费1000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考虑其他因素,甲公司在该项交易中应确认的收入是(  )元。
A.90000
B.99000
C.100000?
D.101000
答案:A
解析:【答案】A
【解析】企业销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;涉及现金折扣的,企业应当按照总价法核算,即按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时,计入当期损益(财务费用),不影响收入金额;所以,甲公司在该项交易中应确认的收入=5000×20×(1-10%)=90000(元)。
甲公司2×14年1月1日对外让渡一项商标使用权,每年租金收入200万元。该项商标权系甲公司2×12年1月1日以1800万元的价格购入,购入时预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。2×13年12月31日该商标权的预计可收回金额为1400万元,假定计提减值后的摊销方法、使用年限、预计净残值等均不改变。不考虑相关税费等因素,该商标权对甲公司2×14年度利润总额的影响金额是(  )万元。
A.200
B.-175
C.25
D.20
答案:C
解析:【答案】C
【解析】2×13年12月31日该商标权计提减值准备前的账面价值=1800/10?×(10-2)=1440(万元),2×13年12月31日该商标权的可收回金额为1400万元,小于计提减值前的账面价值,该商标权发生了减值,减值后的商标权账面价值为1400万元,2×14年商标权摊销金额=1400/8=175(万元),该商标权对2×14年度利润总额的影响金额=200-175=25(万元)。
甲公司于2013年年初从非关联方处取得乙公司100%的股权,支付款项1800万元,取得对乙公司的控制权。当日乙公司可辨认净资产账面价值为1600万元(等于公允价值)。当年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为200万元,2014年1月1日,甲公司出售了乙公司10%的股权,出售价款为240万元,2014年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为300万元。2015年1月1日出售了乙公司50%的股权,不再对乙公司具有控制,出售价款为1600万元,剩余股权的公允价值为1280万元,假设有证据表明两次股权转让协议属于“一揽子交易”,则2015年处置股权的业务在合并财务报表中确认的处置损益金额为(  )万元。
A.820
B.790
C.850?
D.990
答案:C
解析:【答案】C
【解析】因两次股权处置属于“一揽子交易”,所以处置业务在合并财务报表中确认的处置损益=(1600+1280)-(1600+200+300)?×90%-200(商誉)+[240-(1600+200)×10%]=850(万元)。
甲股份有限公司和乙股份有限公司(以下简称“甲公司”和“乙公司”)均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司于2×14年1月31日销售一批商品给乙公司,销售价款为20000万元(不含增值税),同时收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月的无息商业承兑汇票。票据到期,乙公司因资金周转发生困难,无法按期兑付该票据,甲公司将该票据转入应收账款,并对该应收账款按照10%的比例计提了坏账准备。2×14年12月,乙公司与甲公司商议进行债务重组,债务重组协议及其相关资料如下:
(1)免除乙公司800万元债务;
(2)乙公司以一台设备抵偿部分债务,该设备账面原价为1500万元,累计折旧为300万元,计提的减值准备为200万元,公允价值为1000万元。乙公司以银行存款支付清理费用100万元。该设备于2×14年12月31日运抵甲公司;
(3)将上述债务中的15000万元转为乙公司3000万股普通股,每股面值为1元,公允价值为每股5元,乙公司于2×14年12月31日办理了有关增资批准手续,并向甲公司出具了出资证明,甲公司将此项投资作为长期股权投资采用成本法核算;
(4)将剩余债务的偿还期限延长至2×16年12月31日,并从2×15年1月1日起按3%的年基本利率收取利息。同时规定,乙公司如果2×15年实现利润总额超过3000万元,则2×15年和2×16年利率上升至4%,否则仍维持3%的年利率(均考虑货币时间价值),假定实际年利率为3%;
(5)债务重组协议规定,乙公司于每年年末支付利息。乙公司认为2×15年实现利润总额很可能超过3000万元。
要求:
(1)计算甲公司重组债权的账面价值和重组后债权的账面价值。
(2)计算乙公司重组债务的账面价值、重组后债务的人账价值和预计负债的金额。
(3)分别编制甲公司和乙公司与债务重组日有关的会计分录。
答案:
解析:【答案】
(1)甲公司重组债权的账面价值=20000×(1+17%)-2340=21060(万元);甲公司重组后债权的入账价值=23400-800-1000×(1+17%)-3000×5=6430(万元)。
(2)乙公司重组债务的账面价值=20000×(1+17%)=23400(万元);乙公司重组后债务的人账价值=23400-800-1000×(1+17%)-3000×5=6430(万元);应确认预计负债的金额=(6430×1%)/1.03+(6430×1%)/1.03?2=123.04(万元)。
(3)①甲公司与债务重组日有关的会计分录:
借:长期股权投资 15000
????? 固定资产 1000
??????应交税费——应交增值税(进项税额) 170
????? 应收账款——债务重组 6430
????? 坏账准备 2340
?????贷:应收账款 23400
?????????? 资产减值损失 1540
②乙公司与债务重组日有关的会计分录:
借:固定资产清理 1100
????? 累计折旧 300
????? 固定资产减值准备 200
?????贷:固定资产 1500
?????????? 银行存款 100
借:应付账款 23400
????? 营业外支出100
?????贷:固定资产清理 1100
?????????? 应交税费——应交增值税(销项税额) 170
?????????? 应付账款——债务重组 6430
?????????? 预计负债 123.04
???????????股本 3000
?????????? 资本公积上股本溢价 12000
?????????? 营业外收入 676.96
甲公司20×3年度实现账面净利润15000万元,其20×3年度财务报表于20×4年2月28日对外报出。甲公司20×4年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下:
(1)甲公司于20×4年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元,并将该事项作为会计差错追溯调整了20×3年度财务报表。
甲公司上述连带保证责任产生于20×1年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同,乙公司向银行借款7000万元,除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外,甲公司作为连带责任保证人,在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。20×3年10月,乙公司无法偿还到期借款。20×3年12月26日,甲公司、乙公司及银行三方经协商,一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计,甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。为此,甲公司在其20×3年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明,但未确认与该事项相关的负债。
20×4年3月1日,由于抵押的房产存在产权纠纷,乙公司无法拍卖。为此,银行向法院提起诉讼,要求甲公司承担连带保证责任。20×4年3月20日,法院判决甲公司承担连带保证责任。
假定税法规定,企业因债务担保的损失不允许税前扣除。
(2)甲公司于20×4年3月28日与丙公司签订协议,将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定的价款总额为14000万元。签约当日支付价款总额的30%,之后30日内支付30%,另外40%于签约后180日内支付。
甲公司于签约当日收到丙公司支付的4200万元款项,根据丙公司提供的银行账户余额情况,甲公司估计丙公司能够按期支付款项。为此,甲公司在20×4年第1季度财务报表中确认了该笔销售收入14000万元,并结转相关成本10000万元。
20×4年9月,因自然灾害造成生产设施重大毁损,丙公司遂通知甲公司,其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制20×4年度财务报表时,经向丙公司核实,预计丙公司所欠剩余款项在20×7年才可能收回,20×4年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。甲公司对上述事项调整了第1季度财务报表中确认的收入,但未确认与该事项相关的所得税影响。
借:主营业务收入 5600
贷:应收账款 5600
(3)20×4年4月20日,甲公司收到当地税务部门返还其20×3年度已交所得税款的通知,4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供20×3年度财务报表时,因无法预计是否符合有关的税收优惠政策,故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。
税务部门提供的税收返还凭证中注明上述返还款项为20×3年的所得税款项,为此,甲公司追溯调整了已对外报出的20×3年度财务报表相关项目的金额。
(4)20×4年10月1日,甲公司董事会决定将其管理用固定资产的折旧年限由10年调整为20年,该项变更自20×4年1月1日起执行。董事会会议纪要中对该事项的说明为:考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化,将该固定资产的折旧年限调整为20年,这更符合为企业带来经济利益流入的情况。上述管理用固定资产系甲公司于20×1年12月购入,原值为3600万元,甲公司采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年,甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除。
在20×4年度财务报表中,甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元,与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元。
(5)甲公司20×4年度合并利润表中包括的其他综合收益涉及事项如下:
①因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元;
②当年取得的可供出售金融资产公允价值相对成本上升600万元,该资产的计税基础为取得时的成本;
③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元;
④因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元。
其他资料:甲公司适用的所得税税率为25%,在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。甲公司20×4年度实现盈利。按照净利润的10%提取法定盈余公积。
要求:
(1)根据资料(1)至(4),逐项说明甲公司的会计处理是否正确,并说明理由。对于不正确的会计处理,编制更正的会计分录。
(2)根据资料(5),判断所涉及的事项哪些不应计人甲公司20×4年度合并利润表中的其他综合收益项目,并说明理由。
(3)计算确定甲公司20×4年度合并利润表中其他综合收益的税后净额项目的金额。
答案:
解析:【答案】
(1)
①甲公司对事项(1)的会计处理不正确。
理由:该事项不属于会计政策变更,也不属于会计差错更正,不能够调整已经对外报出的20×3年度财务报告,而应计入发生当期损益。
更正分录:
借:营业外支出 7200
?????贷:利润分配——未分配利润 6480
?????????? 盈余公积720
②甲公司对事项(2)的会计处理不正确。
理由:企业出售资产,在符合收入确认条件时应确认相关的收入,不应受后续收款进度的影响。后续收款情况的变化应作为对应收账款减值处理。
更正分录:
借:应收账款 5600
?????贷:主营业务收入 5600
借:资产减值损失 800 (14000×40%-4800)
?????贷:坏账准备 800
借:递延所得税资产 200
?????贷:所得税费用 200
③甲公司对事项(3)的会计处理不正确。
理由:甲公司所得税返还事项不属于会计政策变更,也不属于前期重大差错,不应追溯调整前期财务报表相关项目,甲公司应将收到的款项作为政府补助计入取得返还款当期损益(营业外收入)。
更正分录:
借:蕴余公积 72
?????利润分配——未分配利润 648
?????贷:营业外收入 720
④甲公司对事项(4)的会计处理不正确。
理由:固定资产折旧有限的变更属于会计估计变更,应采用未来适用法,甲公司不能根据董事会决议的规定将该项变更应用于批准变更之前的日期。
20×4年应计提折旧金额:
20×4年1至9月提折旧金额=3600/10/12×9=270(万元);
20×4年10至12月折旧额=(3600-3600/10×2-270)/(20×12-2×12-9)×3=2610/207×3=37.83(万元);
20×4年1至12月应计提折旧金额=270+37.83=307.83(万元);
20×4年应补提折旧额=307.83-160=147.83(万元);
20×4年12月31日账面价值=3600-3600/10×2-307.83=2572.17(万元);
20×4年12月31日计税基础=3600-3600/15×3=2880(万元);
可抵扣暂时性差异=2880-2572.17=307.83(万元);
应确认的递延所得税资产余额=307.83×25%=76.96(万元)。
调整分录:
借:管理费用 147.83
?????贷:累计折旧 147.83
借:递延所得税资产 36.96 (76.96-40)
?????贷:所得税费用 36.96
上述事项调整的20×4年净利润=-7200+5600-800+200+720-147.83+36.96=-1590.87(万元)。
借:盈余公积 159.09
?????贷:利润分配——未分配利润 159.09
(2)
①③④不应计入甲公司20×4年度合并利润表中的其他综合收益项目。
理由:增持子公司股权产生的权益变动,因同一控制下企业合并在合并当期调整权益的金额,以权益结算的股份支付确认的资本公积均属于权益性交易的结果,不应计入其他综合收益。
(3)
甲公司20×4年度合并利润表中其他综合收益的税后净额项目的金额=600×(1-25%)=450(万元)。
【名师点题】本题考核的是前期会计差错的会计处理。此类题出题的思路归纳总结如下:本来不属于资产负债表日后期间的调整事项,而错误的作为资产负债表日后调整事项进行会计处理并调整报告年度的财务报表,考生需要将错误的调整分录做相反分录;涉及损益的,不需要通过“以前年度损益调整”核算,而是直接调整留存收益。

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甲公司为上市公司,2014年至2016年的有关资料如下:注册会计师在对甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20 x4年财务报表进行审计时,对其当年度发生的下列交易事项的会计处理提出疑问,希望能与甲公司财务部门讨论:甲公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售,甲公司期末按单项存货计提存货跌价准备。2015年12月31日,甲公司存货中包括150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×4年为实现产业整合,减少同业竞争实施了一项企业合并,与该项企业合并及合并后相关的交易事项如下:下列有关投资性房地产的会计处理的说法正确的有(  )。制造企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中,属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有(  )。下列各项中,属于应计入损益的利得的有( )。(2012年)以下关于以账面价值计量的非货币性资产交换的说法中,正确的处理有()。下列资产中,不需要计提折旧的有(  )。下列各项资产计提减值后,持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有(  )。下列各项关于或有事项表述中不正确的有(  )。甲公司2×14年1月1日购人乙公司60%股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外,甲公司无其他子公司。2×14年甲公司向乙公司销售A商品2000万元(不含增值税),成本为1400万元,未计提存货跌价准备;乙公司购进的A商品当期未实现对外销售全部形成期末存货。乙公司期末对A商品计提存货跌价准备160万元。2×15年甲公司向乙公司销售B商品,售价为3000万元,成本为2100万元,未计提甲公司20×2年发生与现金流量相关的交易或事项包括:(1)以现金支付管理人员的现金股票增值权500万元;(2)办公楼换取股权交易中,以现金支付补价240万元;(3)销售A产品收到现金5900万元;(4)支付经营租入固定资产租金300万元;(5)支付管理人员工资及报销差旅费2万元;(6)发行权益性证券收到现金5000万元;下列各项关于甲公司20×2年现金流量的相关表述中正确的有(下列项目中应通过“其他应付款”科目核算的有(  )。2015年11月15日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同,约定甲公司于2016年1月15日按每件2万元向乙公司销售w产品00件。2015年12月31日,甲公司库存该产品100件,每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和2万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费0万元。假定不考虑其他因素,甲公司该批产品在2015年12月31日资产负债表中应列示的金额为(  )万元。甲公司持有乙公司35%的股权,能够对乙公司施加重大影响,采用权益法核算。2015年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1260万元。此外,甲公司还有一笔金额为300万元的应收乙公司的长期债权,该项债权没有明确的清收计划,且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2016年发生净亏损5000万元。假定取得投资时被投资单位各项可辨认资产和负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同,且20×2年12月1日,甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同,合同规定:甲公司于3个月后提交乙公司一批产品,合同价格(不含增值税额)为500万元,如甲公司违约,将支付违约金100万元。至20×2年年末,甲公司为生产该产品已发生成本20万元,因原材料价格上涨,甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素,20×2年12月31日,甲公司因该合同确认的预计负债为(  )万元。甲企业以人民币为记账本位币,外币交易采用发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑差额。2015年3月2日,甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权,换入乙公司账面价值为300万元的在建房屋和100万元的长期股权投资,不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素,甲公司换入在建房屋的人账价值为()万元。下列有关资产负债表日后事项的表述中不正确的是(  )。甲公司2015年1月10日开始自行研究开发无形资产,12月31日达到预定用途。其中,研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元;进入开发阶段后,相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元,符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素,甲公司2015年对上述研发支出进行的下列会计处理中,正确的是(  )。下列关于可转换公司债券会计处理的说法中正确的是(  )。2016年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张,以银行存款支付价款1050万元,另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2015年1月1日发行,每张债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是( )万元。 下列关于公允价值计量相关资产或负债的有序交易的说法中不正确的是(  )。甲公司是乙公司的母公司,2016年5月2日,甲公司出售1000件商品给乙公司,每件售价为6万元,每件成本3万元,未计提存货跌价准备。至2016年12月31日,乙公司从甲公司购买的上述商品尚有500件未对外出售,其可变现净值为每件3.5万元。假设不考虑其他因素,编制合并财务报表时,该项内部交易应抵销的存货跌价准备金额为(  )万元。甲公司2×14年1月1日购入乙公司60%股权,能够对乙公司实施控制。除乙公司外,甲公司无其他子公司。2×14年1月1日,乙公司除一项管理用无形资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产系2×1 1年7月取得,成本为8000万元,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,预计净残值为零,2×14年1月1日的公允价值为8400万元。该无形资产在企业合并后预计使用年限、净残值和摊销方法甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”),有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下: 2015年1月1日,甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定:甲公司为乙公司建设一条高速公路,合同总价款80000万元;工期为2年。与上述建造合同相关的资料如下:2×14年1月1日,经股东大会批准,甲上市公司(以下简称“甲公司”)与其50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定:①甲公司向50名高级管理人员每人授予10万份股票期权,行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起在公司连续服务满3年,公司3年平均净利润增长率达到12%;②符合行权条件后,每份股票期权可以自2×17年1月1日起1年内,以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票,在行权期间内未行权甲公司为上市公司,其相关交易或事项如下:下列各项有关无形资产会计处理的表述中,正确的有(  )。甲公司适用的所得税税率为25%,2015年财务报告批准报出日为2016年4月30日,2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。甲公司在2016年1月1日至4月30日发生下列事项:(1)2016年2月10日支付2015年度财务报告审计费40万元;(2)2016年2月15日因遭受水灾,上年购入的存货发生毁损150万元;(3)2016年4月15日,公司在一起历时半年的违约诉讼中终审判决败诉,支下列关于稀释每股收益计算的说法正确的有(  )。某公司于2014年12月31日对其下属的某酒店进行减值测试。该酒店系公司于4年前贷款1亿元建造的,贷款年利率6%,利息按年支付,期限20年。公司拟于2016年3月对酒店进行全面改造,预计发生改造支出2000万元,改造后每年可增加现金流量1000万元。酒店有30%的顾客是各子公司人员,对子公司人员的收费均按低于市场价30%的折扣价结算。公司为减值测试目的而预测酒店未来现金流量时,下列处理中,不正确的甲公司2 ×15年1月1日,购入丙公司当日按面值发行的三年期债券,共支付价款1000万元,甲公司计划将该债券持有至到期。该债券票面年利率为6%,与实际年利率相同,利息于每年12月31日支付。2×15年12月31日,甲公司持有的该债券市场价格为1010万元。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司对丙公司债券投资的表述中,正确的有( )。 关于确定资产的公允价值减去处置费用后的净额的表述正确的有(  )。下列关于租赁的说法正确的有(  )。下列各项资产计提减值后,持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有( )。(2014年)A公司于2×14年6月30日以10000万元取得B公司60%股权成为其母公司,2×15年6月30日又以4000万元取得B公司少数股东持有的B公司20%股权。2×14年6月30日B公司可辨认净资产公允价值为15000万元(与账面价值相同),其中股本1000万元,资本公积9000万元,留存收益5000万元。2×15年6月30日B公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值17500万元,差额均为B公将净利润调节为经营活动产生的现金流量时,下列各调整项目中属于调增项目的有(  )。下列关于现金流量表项目填列的说法中,正确的是(  )。2×15年3月1日,甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用,租赁期为6年,每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,该写字楼的购买价款为3000万元;2×15年12月31日,该写字楼的公允价值为3200万元。假设不考虑相关税费等其他因素,则该项投资性房地产对甲公司2×15年度利润总额的影响金额是(  )万元。某公司于2×14年9月20日对生产线进行更新改造,该生产线原价为2000万元,预计使用年限为8年,已经使用2年,预计净残值为0,未计提减值准备,按年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用本公司产品一批,计入在建工程的价值为184万元,发生人工费用100万元,领用工程用物资280万元;用一台400万元的部件替换生产线中已报废部件,被替换部件原值450万元。该改造工程于当年12月31日达到预定下列有关或有事项的表述中正确的是(  )。甲公司在2015年度的会计利润和应纳税所得额均为一300万元,按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2016至2018年每年应纳税所得额分别为100万元、150万元和80万元,假设适用的所得税税率始终为25%,无其他暂时性差异。则甲公司2017年递延所得税发生额为(  )。下列关于金融负债和权益工具的会计处理表述符合会计准则规定的是(  )。甲公司2016年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份,对乙公司具有重大影响;另支付相关费用15万元。购人时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。乙公司2016年实现净利润600万元。假定不考虑其他因素,该投资对甲公司2016年度利润总额的影响为(  )万元。2 ×13年1月1日,甲公司购买一项债券,该债券剩余年限为5年,划分为持有至到期投资,买价为90万元,交易费用为5万元;每年年末按票面利率可收得固定利息4万元,该债券在第5年年末兑付可得到本金110万元,不得提前兑付。债券实际年利率为6.96%。2×14年12月31日,该债券的公允价值上涨至105万元。2×14年年末该债券的摊余成本为( )万元。 甲公司20×2年1月1日发行1000万份可转换公司债券,每份面值为100元,每份发行价格为100.5元,可转换公司债券发行2年后,每份可转债可以转换为4股甲公司普通股(每股面值1元),甲公司发行可转换公司债券确认负债的初始计量金额为100150万元,20×3年12月31日,与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。20×4年1月2日,该可转换公司债券全部转为甲公司股份,甲公司因该可转下列关于设定受益计划的表述中不正确的是(  )。2×14年12月12日,甲公司董事会批准一项股份支付协议。协议规定:2×15年1月1日,公司为其200名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权,条件是自2015年1月1日起.这些人员必须为公司连续服务满3年,即可自2×17年12月31日起根据股价的增长幅度行权获取现金。预计2×15年、2×16年和2×17年每年末每份现金股票增值权企业因下列交易或事项产生的损益中,不影响发生当期营业利润的是(  )。下列关于金融资产重分类的表述中,正确的有( )。 下列关于企业发行分期付息、到期一次还本债券处理中,符合会计准则规定的有(  )。投资方因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的控制权,则企业进行的下列会计处理正确的有(  )。下列关于职工薪酬的会计处理中,表述不正确的有(  )。甲公司适用的所得税税率为25%。2×15年度实现利润总额为20000万元,其中:(1)长期股权投资(拟长期持有)采用权益法核算确认的投资收益为1800万元;(2)国债利息收入500万元;(3)因违反经济合同支付违约金200万元;(4)计提坏账准备3000万元;(5)计提存货跌价准备2000万元;(6)2×14年年末取得管理用的固定资产在2×15年年末的账面价值为200下列事项中,属于或有事项的有(  )。下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中,正确的有(  )。下列事实或情况可以判断属于共同经营的有(  )。下列对会计核算基本假设的表述中不恰当的有( )。 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2016年12月5日,向乙公司赊销商品5000件,单位售价为0.6万元(不含增值税),单位生产成本0.48万元,甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定,商品赊销期为1个月,6个月内乙公司有权将商品退回甲公司,甲公司根据实际退货数量,给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验,可以合理地估计退货率为10%。退货甲公司2015年12月25日支付价款2040万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元)取得一项股权投资,另支付交易费用10万元,划分为可供出售金融资产。2015年12月28日,收到现金股利60万元。2015年12月31日,该项股权投资的公允价值为2105万元。假定不考虑所得税等相关因素。甲公司2015年因该项股权投资应计人其他综合收益的金额为( )万元。 下列各项外币资产发生的汇兑差额,不应计入当期损益的是(  )。2015年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同金额为8000万元。工程自2015年5月开工,预计2017年3月完工。至2016年12月31日止累计实际发生成本6800万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为7200万元,因工人工资调整及材料价格上涨等原因,2016年年末预计合同总成本为8500万元。2016年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为(  )下列关于公允价值层次的说法中错误的是(  )。下列关于会计估计及其变更的表述中正确的是(  )。下列各项中属于非货币性资产的是(  )。甲公司为增值税一般纳税人,20×1年11月20日,购进一台需要安装的A设备,取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元,增值税进项税额为161.5万元,款项已通过银行支付。安装A设备时,甲公司领用外购原材料136万元(不含增值税),支付安装人员工资114万元。20×2年3月30日,A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年,预计净残值率为5%,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司2乙公司2×13年1月1日以20000万元的价格发行5年期,到期一次还本、分期付息的债券,债券面值总额为20905.63万元,每年12月31日支付利息,票面年利率为4%,未发生其他相关税费。发行债券所得款项已收存银行。该公司债券的市场年利率为5%。不考虑其他因素,则乙公司2×14年12月31日该项应付债券的摊余成本为(  )万元。甲公司2×14年1月1日以银行存款5000万元购人乙公司80%股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元,账面价值为4000万元,其差额为一项自投资日起尚需摊销5年的管理用无形资产引起,该无形资产采用直线法摊销,无残值。2×14年乙公司实现净利润1000万元,未分配现金股利。2×15年乙公司实现净利润1200万元,分派现金股利600万元。甲公司和乙公司在进行企业合并前没有关联方关系。乙公司甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。20×4年3月1日,甲公司向乙公司销售商品5000件,每件售价为20元(不含增值税),甲公司向乙公司销售商品给予10%的商业折扣,提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30,并代垫运杂费1000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考虑其他因素,甲公司在该项交易中应确认的收入是(  )元。甲公司2×14年1月1日对外让渡一项商标使用权,每年租金收入200万元。该项商标权系甲公司2×12年1月1日以1800万元的价格购入,购入时预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。2×13年12月31日该商标权的预计可收回金额为1400万元,假定计提减值后的摊销方法、使用年限、预计净残值等均不改变。不考虑相关税费等因素,该商标权对甲公司2×14甲公司于2013年年初从非关联方处取得乙公司100%的股权,支付款项1800万元,取得对乙公司的控制权。当日乙公司可辨认净资产账面价值为1600万元(等于公允价值)。当年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为200万元,2014年1月1日,甲公司出售了乙公司10%的股权,出售价款为240万元,2014年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为300万元。2015年1月甲股份有限公司和乙股份有限公司(以下简称“甲公司”和“乙公司”)均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司于2×14年1月31日销售一批商品给乙公司,销售价款为20000万元(不含增值税),同时收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月的无息商业承兑汇票。票据到期,乙公司因资金周转发生困难,无法按期兑付该票据,甲公司将该票据转入应收账款,并对该应收账款按照10%的比例计提了坏账准备。2×甲公司20×3年度实现账面净利润15000万元,其20×3年度财务报表于20×4年2月28日对外报出。甲公司20×4年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下:注册会计师在对甲公司20×9年度财务报表进行审计时,关注到以下交易或事项的会计处理:为扩大市场份额,经股东大会批准,甲公司2015年和2016年实施了一系列并购和其他有关交易。下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中,正确的有(  )。关于企业内部研究开发项目的支出,下列说法中正确的有(  )。